Replica Watches: 美国审计合规核心要点：从SOX到HFCAA

2025-09-17

一、立法背景

1.萨班斯–奥克斯利法案

•颁布时间：2002-07

•直接诱因：安然、世通等财务造假丑闻导致投资者信心崩溃。

•立法目标：提高上市公司财务透明度，强化董事会、管理层及注册会计师的问责。

2.外国公司问责法案

•颁布时间：2020-12；执行细则在 2022-12 明确。

•直接诱因：美国监管层长期无法对部分境外会计师事务所（多为中国内地审计机构）进行检查。

•立法目标：要求在美上市的外国企业披露其审计底稿接受 PCAOB 检查的可及性，否则面临退市。

二、关键条款

1．SOX 的核心条款

• 第 302 条：CEO 和 CFO 必须就季度及年度报告"亲笔"签字，并确认财报的真实性。

• 第 404 条：要求管理层与外部审计师分别对内部控制有效性给出意见（ICFR）。

• 第 806 条：设立内部举报人保护机制，防止报复。

• 第 802 条：规定审计文件最少保存 7 年，违规者可判 10 年监禁。

• 刑事处罚条款：故意篡改财务记录最高可判 20 年。

2．HFCAA 的核心条款

• PCAOB 无法在三年内检查审计底稿的外国发行人，将被禁止在美交易。

• 公司需披露中共党委是否持股，以及政府控制信息。

• SEC 有权认定"识别性不足"的审计机构并每年更新名单。

三、执行主体

• SEC：负责规则制定、上市公司披.............

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